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营改增的这些问题 你明白了吗?纳税人享受红利

滨海高新网:www.022china.com  时间: 2016-07-14 10:03:44

     滨海高新网讯 5月1日全面推开营改增试点正式启动,天津市共有21.3万户纳税人纳入试点范围。6月1日起,营改增纳税人迎来了首个申报期,截至6月30日,全市四大行业57014户试点纳税人(其中一般纳税人51917户、小规模纳税人5097户)申报销售额708.5亿元,缴纳增值税8.1亿元。按季申报的小规模纳税人和金融行业也于7月1日开始申报。为方便纳税人“报好税”,国税部门在强化内外部培训的同时,对营改增试点政策、发票领用和管理等方面的热点问题进行梳理,并提供权威解答。

     政策类

  一些纳入营改增试点的行业税率有所提升,如何实现“所有行业税负只减不增”?

  增值税与营业税的计税原理不同,不能单纯从税率高低来判断税负情况,下面我们分行业进行说明。

  1.建筑业和房地产业分别由原来3%和5%的营业税税率,改为适用11%的增值税税率。

  建筑业原营业税税率为3%,按每笔交易的营业额征税,但不考虑企业经营成本以及单笔交易是否获利,容易重复征收。实行增值税后,税率虽然变为11%,但建筑业中企业购进的建筑材料、机械设备、运输工具等都可以抵扣进项税金,只需按本环节的增值额课税,行业税负应不会上升。此外,国家对企业甲供材、清包工的经营方式,做出了过渡期政策安排。一般纳税人以甲供材方式提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税,与原来按3%的营业税税率征收相比,企业税负将保持平稳。

  同样,营改增后房地产开发企业中的一般纳税人,按11%的增值税税率缴税时,可以将符合规定的土地出让金从销售额中扣除。由于土地出让金占到整个房地产开发成本的30%到40%,所以尽管税率提高了,但税负应该不会上升。此外,房地产开发企业中的一般纳税人销售房地产老项目,房地产开发企业中的小规模纳税人销售自行开发的房地产项目,均可选择简易计税方法,按照5%的征收率计税,这类企业的税负也不会增加。

  2.金融业和生活服务业由原来5%的营业税税率改为适用6%的增值税税率。

  金融业营改增后也将减负。首先,金融业原营业税的优惠政策在营改增后基本予以保留和延续。其次,通过购置不动产和相关设备、技术研发、软硬件更新等,获得进项抵扣。

  生活服务业中大部分为小规模纳税人,这些企业营改增后按3%的征收率实行简易征收,与原来5%的营业税税率相比,将减税40%左右。生活服务业中的一般纳税人可抵扣的进项较多,如餐饮企业的房租、水电及购进的餐具食材都可以按规定进行抵扣。

  本次改革试点扩围,对前期已在试点范围内的行业有什么影响?

  对于交通运输、邮政、电信行业、现代服务业等前期试点行业而言,营改增全面推开后,增值税抵扣链条更加完整,许多之前不能抵扣的项目都可抵扣了,许多之前苦于没有“进项”的问题也得到了解决。以交通运输业为例,随着营改增全面推开,可抵扣的范围进一步扩大,这些行业的税负将进一步下降。

  小规模纳税人不能抵扣进项税额,如何享受到改革的红利?

  一方面,小规模纳税人适用的是3%或5%的征收率,与营业税相比税率没有上升,综合考虑两种税计算上的差异,营改增后税负应有所下降。另一方面,全面推开营改增试点后,国家对小微企业在增值税政策上的优惠力度进一步加大。自2016年5月1日起至2017年12月31日,增值税小规模纳税人销售货物、提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元(按季纳税9万元),销售服务、无形资产月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的,可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。符合条件的小规模纳税人,只需要在纳税申报期准确填列《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》,即可享受免税政策。

  全面推开营改增后,企业日常发生的费用,哪些可以抵扣进项税,哪些情形不能抵扣呢?

  办公用品/电子耗材、车辆租赁、水费/电费、房屋租赁、物业管理、会议费/培训费,这些项目取得增值税专用发票可以抵扣。

  集体福利费、个人消费/餐费、免税项目支出、增值税普通发票,以上情形不能抵扣。

    招待客户的餐费和住宿费可以抵扣吗?

  根据财税〔2016〕36号文件规定,购进餐饮服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。因此,用餐、娱乐费用即使取得增值税专用发票也不能抵扣。

  一般纳税人为建筑工程老项目提供建筑服务如何计税?

  可以选择使用简易计税方法计税。建筑工程老项目指的是:《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目;未取得《建筑工程施工许可证》的,建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目;《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期,但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。

  符合规定安置残疾人就业的纳税人,营改增后能享受到更多政策优惠吗?

  以前,符合优惠政策条件的纳税人,享受优惠的金额与安置残疾人人数挂钩,每安置一名残疾人就业,每月可享受不到3000元的增值税退还。自今年5月1日起,这一优惠的上限大幅提高,每安置一名残疾人员每月最多可享受当地省(含直辖市)人民政府批准的月最低工资标准4倍金额的退还。以我市为例,今年7月1日起天津市最低工资标准调整为月1950元,企业每按规定安置残疾人员1名,每月最多可退还增值税7800元,安置残疾人员越多,退还税款越多。

  提供应税服务未达到增值税起征点的个人,是否缴纳文化事业建设费?

  不需要了。根据有关规定,未达到增值税起征点的缴纳义务人,免征文化事业建设费。

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来源:天津日报 责任编辑:苏拉
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